出口退稅跨年度申報，需要注意什么？

2025年1月10日 10:48:24 來源：跨境易稅通

年底了，今年的報關單，明年還能正常申報嗎？答案當然是可以的。那么還需要注意哪些問題呢？下面小編整理了跨年度申報出口退稅的幾個常見問題，我們一起來看一看吧。

一、出口退稅申報有截止日期嗎？

答：出口退（免）稅申報期為貨物出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅申報期內。未在規(guī)定期限內申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。

政策依據(jù)

1、《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第四條：企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。第五條：企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經主管稅務機關批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。

2、《財政部稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第2號）

第四條：納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，未在規(guī)定期限內申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。
二、超期申報需要補充提供哪些資料？

答：如在出口退（免）稅申報期截止之日后申報出口退（免）稅，需在申報時報送收匯材料，收匯材料指的是《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。

政策依據(jù)

《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第9號）第八條第一項：納稅人在退（免）稅申報期截止之日后申報出口貨物退（免）稅的，應當在申報退（免）稅時報送收匯材料。收匯材料指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。

三、企業(yè)超期申報時無法提供收匯材料，還可以申請退（免）稅嗎？

答：需要分情況判斷。

如符合視同收匯條件的，可參照《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第9號）正列舉的視同收匯原因，留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯。

如確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，可適用增值稅免稅政策。

政策依據(jù)

《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第9號）第八條第一項：未在規(guī)定期限內收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》（附件1）所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》（附件2）及舉證材料，即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，應當在合同約定收匯日期前完成收匯。
第八條第四項：納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。
四、在進行跨年度申報時，可以與本期數(shù)據(jù)一起填報嗎？

答：如為生產企業(yè)，跨年度的免抵退稅數(shù)據(jù)可合并申報，不需要與本年度出口業(yè)務的申報進行區(qū)分。例如某生產企業(yè)A，2024年9月出口的貨物，于2025年4月進行出口申報時，申報屬期同為2025年3月，無需分開。

如為外貿企業(yè)，跨年度申報免退稅數(shù)據(jù)時，申報年月統(tǒng)一按上一年度12月份填寫，申報批次順延即可。例如某外貿企業(yè)B，2024年9月出口的貨物，于2025年4月進行出口退稅申報，申報屬期應為2024年12月。若上年最后一次申報時批次為002，那么本次申報批次順延為003。

來源：跨境易稅通