巴西稅改帶給跨境電商行業哪些挑戰與機遇？（上篇）丨對話安駿物流創始人方軻

2023年11月20日 9:17:42 來源：跨境電商物流百曉生

作為近幾年增長迅速的新興市場之一，巴西吸引了許多跨境行業從業者。今年以來，巴西稅改新政受到了賣家、電商平臺和物流服務商的持續關注。由于巴西的稅收政策復雜，變化頻繁，要弄清楚巴西稅改新政并不容易。對于跨境電商行業而言，巴西的稅收政策究竟做出了哪些改革，具體又有哪些變化，還需要從頭梳理。

BaiXiao

· 巴西稅改歷史及現狀 ·

巴西的稅收政策改革，主要是圍繞“50美金以下進口商品免稅”相關政策的討論。

這一政策的推出要追溯到2005年。當時巴西政府為了鼓勵數字經濟，先是出臺了100美金以下商品免稅的政策，但巴西是聯邦制政府，聯邦政府對進口流轉稅的征稅擁有自主權，這一政策受到了很多個州的抵制，僅在郵政體系下的部分地區得以實施。

直到一個消費者權益訴訟案例的出現，這項政策才迎來轉機。一名消費者在網上購買了一個50美金以下的商品，這個包裹被海關要求征稅，引起了消費者的不滿，于是該消費者發起訴訟，與政府打行政官司，在圣保羅州和里約熱內盧州打輸了之后，終于在巴拉那州首府庫里蒂巴勝訴，獲得免稅，由于當時相關的法律并不完善，這起訴訟成為了當地判例法的一個案例，這意味著在庫里蒂巴法院管轄范圍內，相同的情況都獲得免稅?；谶@一法理精神，以及聯邦稅局鼓勵線上交易的相關政策，政府就推出了“50美金以下進口包裹免稅”的政策。

但實際上這一政策在實施過程中一直都附帶著特殊條件，尤其是近四年時間里提出的特殊條件很多，其奇特程度甚至在全球范圍內都難以見到，在金額、地域、派送網絡等各個方面都做了很多限制，比如：必須在庫里蒂巴的Ceint倉內完成郵政清關，用郵政來派送，而且重量必須在3公斤以下，申報金額（交易金額）必須是50美元以下，等等。

此外，這項政策的出臺還有一個重要背景，那就是當時的巴西郵政一直處于虧損狀態，在盧拉任職總統的大概十年里，郵政都處于比較邊緣化的地位，每年虧損十幾億雷亞爾，博索納羅總統上臺之后，想把一些國有企業私有化，其中就包括郵政。巴西郵政是巴西最大的國有企業，員工最多，在盧拉管理期間，郵政的福利非常好，博索納羅要將郵政私有化的舉措就受到了郵政員工的抵制，不斷罷工，導致郵政系統運行癱瘓。因此，郵政成為博索納羅國有企業私有化政策中一塊啃不下的硬骨頭。

在這個背景下，雙邊協議應運而生。此前，巴西的郵政業務一直是多邊協議，導致物流難以跟上電商發展，從多邊協議延伸到雙邊協議實際上就是一個從“郵轉郵”轉變到“商轉郵”的過程，能夠進一步實現商業件的郵政清關。而提到巴西稅改，也不得不提到雙邊協議。2019年，安駿物流向巴西政府提出了開通雙邊協議的建議，并通過雙邊協議及使用巴西郵政清關的入境網絡，之后逐漸引入商業包裹轉郵政清關入境的模式。由于這一新的入境清關模式開始后跨境電商包裹持續增長，引發了本地零售商對跨境電商的不滿，自此之后的三年時間里，每年三月關于稅改的聲音不絕于耳。

巴西當地呼吁稅改的原因是多方面的，最主要的是，這一政策對當地零售商而言并不公平。

在雙邊協議之前，處于郵政多邊協議框架下的巴西跨境電商物流貨量并不多。開通雙邊協議之前，走小包專線渠道，每天的貨量為17萬件左右，而到了現在，高峰期時每天的貨量已經達到了84萬件，增長了三四倍。電商貨量如此迅猛的增長，就引起了當地線下零售商的抵觸，他們認為，50美金以下進口商品免稅的優惠政策是不公平的。

中國商品出口到海外，可以享受出口退稅，據了解，中國產品出口退稅率是比較高的，達到了17%。而在進入巴西之后，當地要對出口產品征收ICMS稅，ICMS就是流轉稅，相當于中國的增值稅，但是中國的增值稅是國稅，巴西的流轉稅則是州稅，這意味著每個州的稅率可能是存在差異，往往是在17%~25%，為了鼓勵電商經濟，政府最終將其統一為17%的優惠稅率。

而這一政策不公平的地方就在于，17%的ICMS稅是面向巴西所有貨物進行征收的，不僅是跨境電商貨物，海外進口B2B貨物、本地貨物都需要繳納這項稅收，也就是說，這一稅收面對的是巴西所有場景下的貨物。本地產品和跨境進口貨物征收相同的稅率，再加上中國出口退稅和巴西的免稅政策，導致跨境電商產品擁有較大的價格優勢，而本地零售商的競爭力則相對下降。

考慮到本地零售商的訴求，是否取消50美金以下進口產品免稅這一政策，也令巴西政府處于長期的搖擺之中。2023年6月25日，巴西推出稅改新政“合規繳稅計劃（PRC）”的第一版法案，7月21日發布了具體執行法案，8月1日正式實施。其主要內容為，所有包裹入境需要繳納17%的進口環節流轉稅（ICMS稅），但銷售價格在50美元以下包裹可繼續免征收60%的進口綜合稅，售價50美元以上的包裹需加收60%的進口綜合稅，因為是稅后疊加收稅，售價在50美元以上的包裹實際繳稅總額為銷售金額的92%。

新政從頒布到實施的時間非常短，令稅局、海關、口岸以及物流電商平臺都措手不及。于是聯邦稅局提出為期約兩個月的過渡期，為了讓各方能夠在8月、9月期間行動起來，還提高了征稅比例。在六月，進口稅的征稅比例為10%，7月上升到20%，8月就漲到了30%~40%。實際上，現在也仍處于過渡期。

BaiXiao

· PRC稅改新政的本質是什么？ ·

PRC新政強調的不僅是合規繳稅，更重要的是合規申報和對電商平臺的監管。這一點主要體現在兩方面。

第一是杜絕低申報。在以往，由于巴西的銷售平臺、支付平臺和物流平臺之間脫節，海關難以對平臺進價和銷售價是否一致進行核對。而要加入PRC，平臺在申請時必須將域名、網址、在巴西的公司、支付數據、支付公司等進行詳細接入。此外，現在巴西所有的跨境支付公司都要在聯邦稅局做備案，進行數據共享。所以，現在通過PRC能做到清查低申報的現象。

第二是能夠使違禁違規品“現形”。PRC清關過程中會涉及許多特殊名詞，再通過對平臺銷售產品與申報產品進行數據對碰等監控方法，能夠更輕易地檢查出貨物中是否存在違禁品、違規品。

這一政策還添加了60多條改善的要點，只為了保障一個目的：申報必須做到合規、合法、真實。

為了達到這一目的，平臺做PRC申報時就必須做到銷售價格與申報價格一致，而且，申請PRC還必須滿足三個條件。

第一個條件，必須由平臺或者獨立站申請。在巴西申請PRC的主要是電商平臺，獨立站也可以，但目前申請的獨立站還沒有通過審批的案例，之后應該會逐漸放開對獨立站的批準。

第二個條件，平臺必須要有本地公司或者巴西本地法人代理。作為一項針對跨境貨物的繳稅政策，因為聯邦稅局無法向境外公司征稅，為了保障納稅合規及獨立，申請PRC的跨境平臺必須要有本地公司，或者要有巴西本地的法人代理。

第三個條件，平臺必須要有對接的物流商。巴西政府規定的尾程派送只能走郵政清關和商業清關，都需要國際快遞許可證、進口清關牌照和快遞牌照。考慮到有些平臺在境外，無法直接與郵局對接，所以平臺并不直接與郵政簽約，而是由擁有合規資質的物流商先與郵政簽約，發布協議公告后，再與平臺進行合作，形成層級承接。目前在巴西，有國際快遞進口牌照的物流公司有70多家，在圣保羅大概是30多家。

BaiXiao

· 加入PRC之后，該如何繳稅？ ·

入境包裹除了要征收增值稅和進口稅，還要在此基礎上征收關稅，疊加下來稅率非常高，加入PRC后的包裹，只接受發貨前的預繳稅與清關確認后的正式扣稅模式。

發貨人需要先和郵局簽一份協議，獲得一個賬號，由于郵局并沒有建立第三方用戶系統，這個賬號由巴西聯邦稅局進行監管。在發貨之前，發貨人先向郵局進行預申報清關與預繳稅，稅局還沒有在交易環節直接繳稅的獨立征稅系統，所以目前是由電商平臺直接在平臺進行預繳稅。

預申報與預清關可以讓貨物在入境時享受便捷快速清關的綠色通關，即：貨物到達清關場地時，海關根據預申報情況進行風控評估，進行一定比例的抽查，抽查到的包裹如果不符合要求則暫停PRC，而無異常的包裹可以直接轉稅務核驗繳稅情況并做放行處理。

這一模式使得清關的速度加快，但仍存在兩個問題。

第一個問題，巴西聯邦稅局目前在機場地面還沒有分揀設備，需要征稅與已征稅、PRC與非PRC的包裹混在一起，就只能通過人工分揀，而要建設好充足的分揀設施，仍需要起碼一年，所以分揀這一環節的效率還有待提升。

第二個問題，目前郵局還沒有核對被扣稅單的技術接口，所以無法對物流商與平臺或商家被扣稅稅單進行對賬。

PRC的推出直接改變了跨境電商包裹進入巴西后的主流繳稅清關模式，并且極大提高了清關速度和效率，使得申報更加合規，對平臺的監管也更為嚴謹。但目前來看，要進一步實施這一計劃，巴西的郵局和稅局在運營和技術層面上仍存在較大的改善空間。

關于巴西稅改新政帶給跨境電商行業的挑戰以及應對策略，請關注《巴西電商稅改帶給跨境電商行業哪些挑戰與機遇？（下篇）丨對話安駿物流創始人方軻》！

＊文章來源：安駿物流創始人方軻

來源：跨境電商物流百曉生