荷蘭位于歐洲大陸西北部，在全球經(jīng)濟一體化的大潮中，憑借其堅固的政治穩(wěn)定性、精細的法制架構以及對投資者極為有利的稅制，成功吸引了世界各地企業(yè)的目光。根據(jù)歐中商會發(fā)布的《荷蘭投資環(huán)境國別報告》，荷蘭不僅在全球開放性投資政策方面名列前茅，更在歐洲范圍內被譽為擁有最成熟和穩(wěn)定投資環(huán)境的國家之一。

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無論是初創(chuàng)企業(yè)還是跨國集團，稅務合規(guī)始終是商業(yè)運作中不可忽視的一環(huán)。本文將介紹荷蘭主要稅種、稅務優(yōu)惠及申報流程等，為投資者提供相關指引和建議，確保在荷蘭的商業(yè)活動不僅遵循法律法規(guī)，更能充分利用稅務框架內的潛在優(yōu)勢。

一、個人所得稅

1.個人所得稅分類

荷蘭居民在全球范圍內的收入將被征稅。在目前稅制下，應稅收入分為以下三類，荷蘭稅務局將收入分為三個來源，稱為“Box”：

工作收入和住房所有權稅 (Box 1)

??工資、小費或營業(yè)利潤；

??福利、養(yǎng)老金、年金和贍養(yǎng)費；

??來自國外的收入；

??作為自由職業(yè)者、保姆、藝術家或職業(yè)運動員獲得的收入。

2.對重大利益征稅 (Box 2)

實質性股權收入，包括實際持有居民和非居民企業(yè)股份所產生的股息和資本利得。

3.儲蓄和投資征稅 (Box 3)

財富收入納稅，包括儲蓄、股票和第二套住房，即對除了自住房（第一類收入）以及實質性股權的股息和資本利得（第二類收入）以外的所有資本類型收入的稅收。

具體稅級如下表：

2.外籍雇員減免30%工資稅

外籍雇員減免30%工資稅的優(yōu)惠政策適用于移居荷蘭的國際雇員或目前在荷蘭工作的外籍人士，符合一定條件的外籍員工不需要繳納高達30%的工資稅。這一政府措施幫助他們支付在荷蘭工作所產生的額外費用，如差旅費、額外住房費用和日常開支等。個人所得稅稅收優(yōu)惠申請條件包括：

??雇員必須為在荷蘭稅務局注冊的雇主工作；

??雇主和雇員均已書面同意適用 30% 的稅收規(guī)定；

??雇員必須從國外調動或招聘，員工的年薪至少為 46,107 歐元；

??員工必須具備在荷蘭很難獲得的專業(yè)知識；

從2024年1月1日起，所有申請者的稅收優(yōu)惠調整如下：

二、企業(yè)所得稅

荷蘭《公司所得稅法》列明了對以下實體征收公司所得稅：

1.公共有限責任公司（NV）和私營有限責任公司（BV）；

2.開放式有限合伙企業(yè)（有限合伙人處置其股份不需要經(jīng)過其他有限合伙人和普通合伙人的同意）；

3.合作社以及基于合作社原則的其他協(xié)會；

4.相互保險公司（被保險人同時也是保險人）以及基于相互保險原則的其他保險和信貸組織；

5.從事業(yè)務經(jīng)營的協(xié)會（無論是否具有法人資格）；

6.聯(lián)合賬戶基金；

7.建筑公司；

8.一些政府擁有的公司。

有限合伙企業(yè)和普通合伙企業(yè)（除上述開放式有限合伙企業(yè)外） 通常不適用公司所得稅。根據(jù)荷蘭法律成立的實體或實際管理機構在荷蘭境內的實體被視為居民企業(yè)。需要就其從全球范圍內取得的收入（包括資本處置收入）繳納公司所得稅。

根據(jù)荷蘭稅法，總部位于荷蘭的企業(yè)需就其全球收入向政府一次性繳納企業(yè)稅。在某些情況下，基金會和協(xié)會也必須申報企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅具體稅率如下：

三、增值稅

可稱銷售稅或增值稅（VAT，荷蘭語為 BTW）。遵循歐盟法規(guī)，所有進口商品均需繳納增值稅。增值稅按三類商品計算：

在荷蘭，某些商品和服務免征增值稅。這些免稅項涵蓋了多種職業(yè)領域及商業(yè)活動，包括教育、醫(yī)療保健、兒童看護、保險以及銀行服務等。在這些情況下，貿易商不得收取增值稅。

應交增值稅為增值稅銷項稅扣除增值稅進項稅后的余額。如果進項稅大于銷項稅，可以退稅。

四、荷蘭稅務申報

1.適用范圍

所有荷蘭企業(yè)家都必須定期對一種或多種稅種在線提交提交納稅申報表。

2.稅種

??所得稅或企業(yè)所得稅，通常為年度申報；

??增值稅(VAT)，通常為季度申報，每年1、4、7、10月為報稅月，報稅截止日期為每個報稅月最后一天；

??工資稅，通常為月度申報；

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3.申報流程

荷蘭所得稅和增值稅申報流程基本一致，主要包括以下四個步驟：

（1）收到納稅申請表

每年2月通過荷蘭官方網(wǎng)站 Mijn Belastingdienst接收電子納稅申報表。

（2）提交納稅申請表

通過荷蘭官方稅務網(wǎng)站“Mijn Belastingdienst”在線提交電子版納稅申報表，期限從3月1日持續(xù)至5月1日。若納稅人居住在荷蘭境外，則需在7月1日前提交稅務局；延期申請需要在5月1日前提交。

（3）得到回復

4 月 1 日之前提交的納稅申報表，通常會在 7 月 1 日之前收到通知；在 5 月 1 日之后提交的納稅申報表，通常會在 3 個月內得到回復。

（4）調整納稅申請表

納稅人在收到對應財年的評估通知后，5年內自行修改所得稅申報表。

來源：郵差小馬海外倉

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