柬埔寨稅免QIP：解鎖東南亞投資福利

2024年5月23日 17:02:05 來(lái)源：孚銳跨境

柬埔寨作為東南亞地區(qū)的一個(gè)重要國(guó)家，近年來(lái)以其開放的經(jīng)濟(jì)政策、穩(wěn)定的政治環(huán)境和快速增長(zhǎng)的市場(chǎng)潛力吸引了大量外國(guó)直接投資。為了進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和吸引外資，柬埔寨政府推出了“柬埔寨投資激勵(lì)計(jì)劃“（Qualified Investment Project，簡(jiǎn)稱QIP），旨在通過(guò)提供一系列稅收和非稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)外企業(yè)在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行投資。

根據(jù)《投資法》（第 6 章），以下19 個(gè)投資領(lǐng)域可獲得投資激勵(lì)QIP：

1.涉及創(chuàng)新或研發(fā)的高科技產(chǎn)業(yè)；

2.具有創(chuàng)新性或高度競(jìng)爭(zhēng)性的高附加值新產(chǎn)業(yè)或制造業(yè)；

3.供應(yīng)區(qū)域和全球生產(chǎn)鏈的行業(yè)；

4.支持農(nóng)業(yè)、旅游業(yè)、制造業(yè)、區(qū)域和全球生產(chǎn)鏈和供應(yīng)鏈的產(chǎn)業(yè)；

5.電氣和電子行業(yè)；

6.備件、裝配和安裝行業(yè)；

7.機(jī)械和機(jī)械工業(yè)；

8.服務(wù)于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)或出口的農(nóng)業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)和食品加工業(yè)；

9.重點(diǎn)區(qū)域和集群發(fā)展、工業(yè)園區(qū)、科技創(chuàng)新園區(qū)內(nèi)的中小企業(yè)；

10.旅游和旅游相關(guān)活動(dòng)；

11.經(jīng)濟(jì)特區(qū)；

12.數(shù)字產(chǎn)業(yè)；

13.教育和職業(yè)培訓(xùn)；

14.健康;

15.有形基礎(chǔ)設(shè)施；

16.物流；

17.環(huán)境管理和保護(hù)、生物多樣性保護(hù)和循環(huán)經(jīng)濟(jì)；

18.綠色能源、有助于適應(yīng)和減緩氣候變化的技術(shù)；

19.其他被柬埔寨王國(guó)政府認(rèn)為具有社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿Φ耐顿Y活動(dòng)。

圖源：網(wǎng)絡(luò)

QIP激勵(lì)措施包括基礎(chǔ)激勵(lì)（二選一）和額外激勵(lì)，激勵(lì)細(xì)則根據(jù)行業(yè)以及投資項(xiàng)目可在投資法及財(cái)務(wù)管理法確定。

基本激勵(lì)措施（二選一）

基本激勵(lì)措施包括所得稅免稅和特別折舊兩種。

選項(xiàng)1:所得稅免稅

從獲得第一筆收入之時(shí)起，QIP可享受為期3至9年的所得稅免稅期。在此期間可享受以下稅減：

所得稅預(yù)繳稅免稅

最低稅免稅（需提供審計(jì)報(bào)告）；

出口稅免稅（除非其他法律法規(guī)另有規(guī)定）。

所得稅免稅期滿后，QIP的所得稅將在6年內(nèi)逐步增加，累進(jìn)稅率與應(yīng)繳稅款總額成比例，如下：前2年25％，接下來(lái)2年50％，最后 2 年為 75%。

選項(xiàng)2:特別折舊

特別折舊情形下可享受以下稅減：

QIP可通過(guò)特別折舊扣除資本支出，最多可

扣除9 年內(nèi)發(fā)生的特定費(fèi)用的 200%。

在特定期限內(nèi)，所得稅預(yù)繳稅免稅；

最低稅免稅（需提供審計(jì)報(bào)告）；

出口稅免稅（除非其他法律法規(guī)另有規(guī)定）。

圖源：網(wǎng)絡(luò)

除了選項(xiàng) 1 或選項(xiàng) 2 的激勵(lì)措施外，還有以下稅減措施：

?出口和配套產(chǎn)業(yè)型QIP可享受進(jìn)口免關(guān)稅，免特別稅，免增值稅。免稅品類包括：建筑材料、建筑設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)原材料。

?內(nèi)銷型QIP可享受對(duì)建筑材料、建筑設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)口免關(guān)稅，免特別稅，免增值稅，對(duì)生產(chǎn)原材料的激勵(lì)措施應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)管理法及投資法確定。

額外激勵(lì)

除了基本激勵(lì)措施外，QIP投資項(xiàng)目還可以獲得額外的激勵(lì)措施，這些激勵(lì)措施非常注重促進(jìn)當(dāng)?shù)厣a(chǎn)、研發(fā)和改善當(dāng)?shù)貑T工的工作條件：

QIP購(gòu)買本地生產(chǎn)的原材料可免征增值稅。

對(duì)于以下任何活動(dòng)，按成本150%扣除

進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算：

1. 研究、開發(fā)和創(chuàng)新；

2. 對(duì)柬埔寨雇員提供職業(yè)培訓(xùn)和技能；

3. 為雇員建造住宿、出售價(jià)格合理的美食廣場(chǎng)或食堂、托兒所和其他設(shè)施；

4. 升級(jí)生產(chǎn)線機(jī)械設(shè)備；

5. 為柬埔寨工人/雇員提供福利，例如從家到工廠的舒適交通方式、住宿、以合理價(jià)格出售食品的美食廣場(chǎng)或食堂、托兒所和其他設(shè)施。

QIP為赴柬投資者提供了包括免稅期、土地使用權(quán)優(yōu)惠、關(guān)稅減免以及出口加工區(qū)的特別激勵(lì)措施等多種優(yōu)惠政策，不僅有助于降低投資成本，提高投資回報(bào)率，還能增強(qiáng)柬埔寨在全球投資地圖上的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)其經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展，對(duì)于尋求在柬埔寨進(jìn)行商業(yè)擴(kuò)張的企業(yè)來(lái)說(shuō)，了解和利用相應(yīng)的激勵(lì)措施是實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)、最大化投資效益的關(guān)鍵步驟。隨著柬埔寨繼續(xù)融入全球經(jīng)濟(jì)體系，QIP將繼續(xù)發(fā)揮重要作用，吸引更多的國(guó)際投資者參與到該國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中來(lái)。

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