商業發票制度是日本版VAT嗎？大殺器！

2022年2月14日 17:00:43 來源：喜運達

眾所周知，日本的發票，某些商業場景下，“請求書”就可以替代使用。請求書是指交易雙方中，賣家向買家出具的付款請求文本，內含交易的相關信息，比如時間、項目、單位、單價、數量、合計、備注、收款賬號、請求付款日期、請求書編號等等。

跟請求書同時的配套資料，還包含契約書（合同）、納品書、報價單等之類的信息，這樣就可以構成一個完整的商業交易。稅理士會根據請求書匹配銀行收付記錄來做賬，稅務局也會根據請求書的相關資料完整度來判斷是否有洗錢和逃稅行為。

標準的請求書模板

今天我們要來講的是請求書的升級版——インボイス制度。又稱為日本商業發票請求書。這個制度即將從2023年10月開始實施。今天我們來完整解讀一下：

商業發票制度的誕生背景

日本的消費稅制度，是從1989年開始實施的。最早是3%，后來逐漸加到5%，后來又到8%，2019年的時候正式升級為10%。消費稅是一種流通稅，簡單來說就是只要有交易，就要繳納這個稅費。

其實在消費稅剛開始收取的時候，就有建議徹底實施現在要推行的商業發票制度，但為什么這么多年來一直沒有推進，主要是日本有部分人群是免稅的。比如個人事業主以及年銷售額1000萬日元以下的經營主體。當然，其他類似于公共交通、郵局等等也都是免稅的。

還有一個現狀是日本政府為了保護部分產業，比如食品餐飲的消費和報紙等都適用8%的減稅稅率，這就產生了一個問題，這個消費稅是8%，那個是10%，容易產生混亂。而且，稅費抵扣的時候也容易產生協商上的困難。

在前幾年，日本政府就明確要實施稅改。終于確定要于2023年10月1日開始正式推行商業發票制度。新版的商業發票跟之前的請求書相比：

1、格式更加規范，所載信息更加豐富；

2、之前一度不用繳納消費稅的個人事業主和免稅經營主體，如果交易方要求開具發票，則必須開出商業發票。而不是以前簡單版本的請求書就可以使用。

3、全面替代現有請求書。

總結來說，“インボイス”就是“需要說明適用稅率和稅額的發票”。而“インボイス制度”是根據這張“符合開具義務的發票”計算和繳納消費稅的制度。

商業發票制度和請求書的不同

那么，商業發票制度和請求書的格式不同之處在于哪里呢？

インボイス制度正式名稱是「適格請求書」“合格的發票存儲方式”。具體來說，它是一個滿足以下內容發票的開具、計算和繳納消費稅的制度。

1.合格發票開具人的姓名或名稱和注冊號

2.交易日期

3.交易明細（如果該項目適用減稅稅率則需要）

4.每個稅率的總對價和適用稅率

5.消費稅額

6.受送文件的經營者姓名

標準版本的商業發票模版

仔細研究上面這個標準的商業發票模版，你就會發現，對比之前的請求書，多了幾個要素：

1、登錄番號（也就是企業在國稅廳登記的稅號）

2、把不同稅率統一起來了，一目了然。

對于未指定銷售人數的小賣家、餐飲、出租車等相關交易，可以用簡易合格發票代替標準版的合格發票。這是簡易版和標準版的區別。

對于買賣雙方來說：

<賣家方面>

作為賣方的注冊經營者必須在作為買方的貿易伙伴（應稅經營者）的要求下開具發票（并且必須保留已開具的發票的副本）。

<買家方>

原則上，買方必須保存注冊業務伙伴（賣方）開具的發票，才有資格獲得購置稅抵免。

也就是說，發票的開具是義務，只要買方有要求，賣方就必須提供！

當然，還有以下的情況是可以免除開具商業發票的：

1、30000日元以下的公共交通票

2、在自動售貨機購買果汁

3、使用郵箱進行郵寄服務

4、在入口回收的入場券

5、支付給員工的日常津貼和住宿費用

6、向非合格發票開具公司的人購買再生資源等

7、古董商等從非合格發票開具人處購買的商品

在這些情況下，合格的發票開具人的義務被免除，只有通過保留符合某些要求的賬簿才能獲得購置稅抵免。

商業發票制度對誰影響最大？

在請求書的時代，如果沒有發票，可以通過記錄收款人姓名和沒有發票的原因來獲得購置稅抵免。但是，商業發票制度“采購稅收抵免”的要求是“合格發票”，這意味著監管會更加嚴格。這將迫使很多買方重新選擇可以從供應商向費用支付方開具“合格發票”的企業。

所以對于那些不能開具商業合格發票的個人事業主、個人、經營主體來說，這個是非常大的成本支出。極有可能喪失很多客戶。

那么從“賣家”的角度來看，發票系統存在哪些問題呢？

免稅經營主體是影響最大的公司。自由職業者和一些年銷售額低于 1000 萬日元的人通常免征消費稅。如前所述，只有“應稅企業”才能開具“合格發票”，因此即使業務伙伴要求，免稅企業也不能開具“合格發票”。

因此，免稅企業若要繼續經營，必須提交「消費稅課稅事業者選択屆」通知稅務機關，成為應稅企業。即使是僅賺取已繳納消費稅金額的免稅企業，也將因發票制度而有納稅義務。

日本稅務局要求，所有想獲得開具商業合格發票資格的個人或企業，都要在2023年3月31日前完成申請。申請登錄編碼的方式有三種：一是通過e-Tax稅務系統提交，二是郵局寄送申請書，三是直接到稅務局提交。

因為商業發票制度的實施，對于一些小微企業是有成本上的增加的，以及個人事業主也會帶來較大的財務成本。特別是這兩年疫情的影響也嚴重沖擊了日本經濟，所以日本在野黨也提出了反對。希望能夠延期該制度的實施。但以目前的情況來看，是箭在弦上、不得不發。

對中國賣家的影響

通過前面的描述，大家應該能看出來。2023年10月即將實行的日本商業發票制度，就是直接看齊歐洲VAT的一種新型發票制度。也可以稱之為日本版的VAT。

假設一種場景，以后中國賣家在日本電商平臺銷售產品，如果日本消費者要求開具發票，你怎么開？

因為你沒有在日本稅務局登記，所以開不出符合規范的商業發票。那么日本消費者就可以直接要求退貨索賠或者舉報到稅務局。

2023年實施的商業發票制度中，并不會因為你是中國賣家就可以免稅，只要在日本國內產生交易，理論上來說都應該繳納消費稅。

這對于中國賣家來說，帶來的影響是極其大的：

1、如果要合規經營，就必須注冊日本公司主體，且需要在稅務局備案登記編號。但是稅理士就要找的好，因為偶爾要開具商業發票，且必須長期保管妥當。財務成本有所增加。

2、現在日本海關實施的逆算法，是否未來會被商業發票制度完全替代。我們認為這種可能性是有的。甚至日本政府會強制所有電商平臺的賣家都要開具合格的商業發票。如果賣家開不出發票，平臺肯定板子打下來。

3、關稅和企業所得稅等并沒有受影響。商業發票制度只對消費稅項目，且一般適用于購置稅抵扣這一場景。

4、如果消費者或者采購方不需要發票，則不受影響。

當然，是不是這個制度實施之后，會立刻給中國賣家帶來滅頂之災呢？我們認為并不是這樣的。

※ 對于合規經營的中國賣家是利好。特別是一些已經在日本注冊了公司主體的，可以輕松應對。但財務成本和規范性也必然更加嚴格，要堤防被日本稅務局查出問題來。

※ 日本亞馬遜平臺方面可能會承受較大的政府壓力。因為日亞上有將近一半的店鋪是中國賣家，不可能每個中國賣家都能開具合格的商業發票。如果日亞想繼續提高銷售額，那就必然會想出更好的辦法來解決。不然中國賣家撤離將對平臺造成嚴重的后果。如果日亞不管不顧，那就當我沒說。另外，有部分在樂天出店的中國賣家或許也會被平臺要求合規化。

※ 對日的中國電商賣家將迎來洗牌。更多優質的合規企業將獲得較好的發展機會。因為那些不規范的將被清理出去。釣魚的人少了，魚卻越來越多，肯定是大有收獲的。

※ 日文獨立站將迎來真正的發展良機。因為依托于本土平臺銷售，始終是無法繞開政府的管制。但獨立站可以在銷售價格、服務器的設置、免責聲明里體現。從而達到免開合格發票的目的。

※ 部分服務行業將迎來巨大的機會。比如代開公司、日本代記賬開票等，將迎來一波咨詢狂潮。